האם הסתיימה הסאגה בעניין חישוב המס הנפרד?

ביום 11.6.09 קבע השופט מגן אלטוביה בפ"ד שקורי כי בני זוג העובדים יחדיו בחברה שהינם בעלי מניותיה, זכאים לחישוב מס נפרד כאשר עבודתם נחוצה והשכר והתנאים נאותים.

בכך, שב ועיגן ביה"מ המחוזי את התקדים שנקבע ע"י ביה"מ המחוזי עוד בשנת 2003 בעניין קלס (שיוצג ע"י משרדנו). כזכור, בעניין קלס קבע ביה"מ שהוראות החוק המונעות חישוב נפרד הינן "אנטי תכנוניות" ועל כן ניתנות לסתירה. בני זוג רשאים להוכיח כי אין תלות בין הכנסותיהם אף שהם עובדים בעסק משותף בבעלותם או בחברה בה אחד מהם או שניהם בגדר בעלי שליטה, וכתוצאה מכך להיות זכאים לחישוב מס נפרד. ביה"מ העליון בעניין קלס לא קבע מהן הנסיבות המדוייקות, אך הציב קו מנחה ברור – יש להשתכנע כי העבודה המשותפת אינה "תכנון מס" או "ניצול לרעה" אלא נובעת מטעם עסקי.

לאחר פסק דין קלס כאשר חזר הדיון לביה"מ המחוזי (על מנת לבחון את היישום על בני הזוג קלס) חזרה בה המדינה מטענותיה והנישומים קיבלו את כל מבוקשם. גם פקידי שומה לא מעטים פעלו בתחילה בהתאם לעקרון שהציב ביה"מ העליון, התירו חישוב נפרד והשיבו החזרי מס.

ואולם בשנים האחרונות (ובייחוד לאור הנחיות שניתנו בשנת 2007 – גם ביחס לשנים קודמות), השתנתה גישת רשות המיסים וניתנה הנחיה לשוב ולהכביד בהקשר זה. הרשות נקטה בפרשנות מצמצמת במיוחד לפסיקת ביה"מ העליון לפיה יש להתיר חישוב נפרד רק בנסיבות קיצוניות בהן קיים מקור הכנסה נפרד לכל אחד מבני הזוג, לדוגמה כאשר בני הזוג עובדים בסניפים שונים המהווים מקור רווח עצמאי כל אחד. פרשנות זו ניסתה לרוקן מתוכן הלכה למעשה את פסיקת ביה"מ העליון.

הכח הרב של רשות המיסים כמו גם הזמן והכסף הכרוכים במאבק משפטי מול מדיניות רשות המיסים הרתיעו רבים. לא מעט נישומים "נשברו" ושילמו, והדבר כמובן שירת את אינטרס רשות המיסים. זאת ועוד, בחודש מרס השנה ניתן ע"י ביה"מ המחוזי בבאר שבע פ"ד בעניין לס שקיבל את טענות רשות המיסים ולא הכיר בחישוב נפרד לבני זוג (אם כי ללא הנמקה), והמבוכה גברה.

פסק דינו האחרון של השופט מגן אלטוביה בעניין שקורי מחזיר את הדברים לתלם, תוך שהוא דוחה את טענות רשות המיסים אחת לאחת, ובכלל זה את הטענה לפיה סעיף 66(ה) לחוק – המאפשר חישוב נפרד בנסיבות הקבועות בו ובתקרת שכר של כ – 3,500 ₪ לחודש בלבד הוא האפשרות היחידה לחישוב מס נפרד.

על אף פסק הדין האחרון, ייתכן מאוד שאין המדובר בסוף הסאגה, שכן רשות המיסים שוקלת ברצינות לערער על פסק הדין ולהתמיד בפרשנותה המצמצמת שאינה מתירה חישוב נפרד.

להערכתנו, אם תגיש רשות המיסים ערעור הוא יידחה בסופו של דבר ע"י ביה"מ העליון, ואולם התהליך עשוי להיות ארוך ונישומים שיוותרו בינתיים על מאבק משפטי עלולים לאבד את זכאותם – בייחוד לאור עמדת רשות המיסים לפיה בענייני מס אין לתת תוקף רטרואקטיבי להלכות ביה"מ (טענה שהתקבלה, ולדעתנו שלא בצדק, ע"י ביה"מ העליון ביחס לנושא הספציפי של הוצאות מטפלת – בעניין ורד פרי).

לאור האמור לעיל, חשוב מאוד במקרים המתאימים להתעקש על דרישת חישוב נפרד, אף אם משמעות הדבר הינו הליכי השגה על שומות ואף הגשת ערעור לבי"מ. 

השלכות חישוב המס בנפרד מגיעות עד לכ – 80,000 ₪ לשנה (בשנת 2009) ואף מעבר לכך בשנים הבאות (לאור התהליך של ריווח מדרגות המס), כך שהמדובר בסכומים בהחלט נכבדים.

.