"אמנות מס"
דר' אברהם אלתר,
עו"ד
אורי כליף, עו"ד
תוכן עניינים
כרכים אלו נכתבו
במשך 3 שנות מחקר בשיתוף עם אסיסטנטים וסטודנטים רבים.
הספרים מביאים בפני הקורא את כל היבטי הפרשנות והיישום של אמנות המס.
הספרים משלבים בין הסדרי המיסוי וההטבות שמוענקות מכח אמנות המס,
ובין הוראות החיוב, או הפטור, בדיני המס הפנימיים של ישראל לאחר הרפורמה במיסוי בינ"ל
בתיקון 132 (ועדת רבינוביץ) ושל מדינות נוספות בעולם,
לרבות מקלטי מס ומשטרי Offshore.
בספרים מחקר השוואתי מקיף של הפסיקה בנושא אמנות מס במדינות רבות,כנוני מס, עשרות טבלאות
השוואה של נושאי המיסוי הבינ"ל באמנות המס של ישראל, וכן דוגמאות מפורטות הנותנות תמונה
כוללת של היבטי המיסוי הבינלאומיים באשר לתושבי ישראל הפועלים בחו"ל, וכמו כן באשר
לזרים, תושבי מדינת אמנה, הפועלים בישראל.
הספרים, בשל היקפם והמחקר הגלום בהם, כוללים מעל 2000 עמודים.
שערים, הקדמה ותודות
רשימת קיצורים
תוכן עניינים לכל 5 הספרים
תוכן עניינים של פרקי הספר
מבוא
הסמכות להטיל מס ובסיסי מס מקובלים
מיסוי על בסיס אזרחות תושבות ומקור הכנסה
כפל מס בינלאומי
מניעת כפל מס בינלאומי
אמנות המס על פי אמנת וינה
התפתחות המודלים של אמנות המס
סוגי אמנות מס
אמנות מס והמשפט הבינלאומי
הליך כריתת אמנות מס
קליטת אמנות מס בדין הפנימי
אמנות מס מהותן
אמנות מס אינן מכבידות את נטל המס
אמנות מס מטרותיהן
כפל פטור אי תלות האמנה בחיוב ההכנסה במס על פי הדין הפנימי
מבנה אמנות מס
אמנות מס ניתוחן
אמנות מס אופן יישומן
אמנות המס של ישראל
פרשנות אמנות מס כללי פרשנות מקובלים
הגופים המוסמכים לפרש אמנות מס
פרשנות דיני המס הפנימיים במדינות שונות בעולם
פרשנות דיני המס הפנימיים בישראל
ההבחנה בין פרשנות דיני המס הפנימיים לבין פרשנות אמנות המס
כללי הפרשנות הנוהגים במשפט הבינלאומי
פרשנות על פי אמנת וינה
פסיקה השוואתית בנושא פרשנות אמנות
שלוש פרשנויות של סעיף אחד במדינות השונות
כללי פרשנות מיוחדים לאמנות המס
פרשנות לפי המודלים ודברי ההסבר
הפניה לדין הפנימי סעיף 3(2)
סעיפי הפניה לדין הפנימי והיקף תחולת הדין הפנימי
המעמד הנורמטיבי של אמנות המס ביחס לדין הפנימי בישראל
שינוי חד-צדדי של הוראות האמנה על-ידי קביעת הוראות משתלבות
מעמדן של אמנות המס לעומת נורמות משפט האיחוד האירופאי
תחולת אמנות קיימות בעת החלפת ריבונות במדינה פלונית
מפתחות
אמנות מס - כרך ב'
אמנות מס - שערים והקדמה
רשימת קיצורים
תוכן עניינים
מבוא
הזכות לתכנון מס Tax Planning
חיסכון מס, הימנעות ממס והשתמטות ממס
ההתמודדות עם הימנעות ממס בדין הפנימי במדינות העולם
הימנעות ממס בדין הפנימי בישראל
כללי
חברות בסיס Base Companies
ברירת אמנות reaty Shopping
ברירת אמנות בשיטת חברת צינור ישיר
ברירת אמנות בשיטת מבנה דילוג
דוגמאות מורכבות לתכנוני מס המבוססים על ברירת אמנות
ברירת דירקטיבות באיחוד האירופי
סיכום ביניים
ברירת הגדרות Rule Shopping
מצבים משולשים Triangular Cases
הדרכים להתמודדות עם הימנעות ממס המבוססת על אמנות מס - כללי
צמצום הגדרת תושבות
מבחן הכפיפות למס ומיסוי על בסיס קבלה
מבחן בעל הזכות שביושר
סיכום ביניים מידת ההצלחה של השיטות הראשונות להתמודד עם תופעת ברירת אמנות
הוראות אנטי תכנוניות ספציפיות באמנות מס ובמודלים והכנסת ביטויים אנטי תכנוניים
פרשנות אמנות מס ככלי לסיכול ברירת אמנות
סעיף הגבלת הטבות
שימוש בדין הפנימי ובעקרונות פרשניים מהדין הפנימי ככלים להתמודדות עם ברירת אמנות - דיון במודל ה- במודל ארצות הברית ובדין הפנימי בישראל כללי
מקלטי מס - Tax Heavens
משטרי מס מיטיבים אלטרנטיביים
משטרי המס המיטיבים בישראל
סיכום
מפתחות